Báo cáo thực tập tổng hợp
GVHD:TS.Trần Văn Thuận
DANH MỤC SƠ ĐỒ
SƠ ĐỒ Trang
Sơ đồ 1-1 Quy trình thi công công trình xây lắp của XNXD Chín Thái
Bình
6
Sơ đồ 1-2:Tổ chức bộ máy quản lý của XNXD Chín Thái Bình
8
Sơ đồ 2-1:Mô hình tổ chức bộ máy kế toán
10
Sơ đồ 2-2:Trình tự ghi sổ kế tóan theo hình thức nhật ký chung
17
Sơ đồ 2-3: Quy trình lập và luân chuyển phiếu nhập kho
20
Sơ đồ 2-4: Quy trình lập và luân chuyển phiếu xuất kho
22
Sơ đồ 2-5: Sơ đồ hạch toán kế toán nguyên vật liệu
23
Sơ đồ 2-6: Quy trình hạch toán chi tiết vật tư, sản phẩm hàng hoá
23
Sơ đồ 2-7: Sơ đồ hạch toán tổng hợp NVL, CCDC
24
Sơ đồ 2-8:Quy trình luân chuyển phiếu thu
28
Sơ đồ 2-9: Quy trình luân chuyển phiếu chi
29
Sơ đồ 2-10: Sơ đồ hạch toán vốn bằng tiền
30
Sơ đồ 2-11: Quy trình ghi sổ kế toán phần hành vốn bằng tiền:
31
Sơ đồ 2-12: Quy trình hạch toán chi tiết tăng, giảm TSCĐ
32
Sơ đồ 2-13: Quy trình hạch toán chi tiết khấu hao TSCĐ
33
Sơ đồ 2-14 Sơ đồ hạch toán tổng hợp TSCĐ:
35
Sơ đồ 2 15 Chi phí sử dụng máy thi công
38
Sơ đồ 2-16: Kế toán chi phí sản xuất chung
39
Sơ đồ 2-17: Kế toán tổng hợp chi phí sản xuất, tính giá thành sản phẩm
40
Bảng 1.1:
Kết quả kinh doanh của XNXD Chín Thái Bình giai đoạn 2007-2008
Sơ đồ 1.1 Quy trình thi công công trình xây lắp của XNXD Chín
Thái Bình
Sơ đồ 1.2:Tổ chức bộ máy quản lý của XNXD Chín Thái Bình:
Sơ đồ 1.2:Mô hình tổ chức bộ máy kế toán:
Bảng 1.2:Danh mục chứng từ kế toán:
Bảng 1.3:Sổ - thẻ kế toán chi tiết
Sơ đồ 1.4:Trình tự ghi sổ kế tóan theo hình thức nhật ký chung
Biểu 2.1: Phiếu xuất kho nguyên vật liệu
Biểu 2.2: Hóa đơn VAT
Biểu 2.3: Bảng kê chi tiết vật tư xuất dung cho CT KSBM
Biểu 2.4: Sổ Nhật ký chung ( trích phần NVL )
Nguyễn Đình Hiển Lớp KT A-K8
Báo cáo thực tập tổng hợp
GVHD:TS.Trần Văn Thuận
Biểu 2.5 : Sổ chi tiết tài khoản 621
Biểu 2.6: Sổ cái TK 621
Biểu 2.6: Sổ cái TK 621
Biểu 2.7: Giấy đề nghị tạm ứng
Biểu 2.8: Phiếu chi
Biểu 2.9: Bảng chấm công tháng 6 năm 2008
Biểu 2.10: Bảng thanh toán lương làm thêm CNTT
Biểu 2.11: Bảng thanh toán lương
Biểu 2.12: Sổ chi tiết tài khoản 622
Biểu 2.13: Sổ Nhật ký chung ( trích chi phí NCTT )
Biểu 2.14: sổ cái TK 622
Biểu 2.15 : Hóa đơn VAT chi phí mua ngoài
Biểu 2.16: Bảng tính và phân bổ khấu hao TSCD
Biểu 2.17: Sổ chi tiết Tài khoản 623
Biểu 2.18: Sổ Nhật ký chung ( trích phần CP MTC )
Biểu 2.19: Sổ cái Tk 623 – Chi phí sử dụng máy thi công
Biểu 2.21: Sổ chi tiết TK 6271
Biểu 2.22: Bảng tổng hợp chi phí dịch vụ mua ngoài:
Biểu 2.23: Sổ chi tiết TK 6277
Biểu 2.24: Bảng phân bổ khấu hao TSCĐ
Biểu 2.25: Sổ chi tiết TK 6274
Biểu 2.26: SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN 6273
Biểu 2.27: BẢNG TỔNG HỢP CHI PHÍ BẰNG TIỀN KHÁC
Biểu 2.28: Sổ chi tiết TK 6278
Biểu 2.29: Bảng tổng hợp chi phí SXC
Biểu 2.30 Bảng phân bố chi phí SXC
Biểu 2.31: Bảng tổng hợp chi phí phát sinh
Biểu 2.32: Sổ chi tiết Tk 154
Biểu 2.33: Sổ cái TK 154:
Biểu 2.34 Thẻ tính giá thành sản phẩm – công trình khách sạn Bình
Minh
Nguyễn Đình Hiển Lớp KT A-K8
Báo cáo thực tập tổng hợp
GVHD:TS.Trần Văn Thuận
LỜI NÓI ĐẦU
Đất nước ta đã và đang trên đà đi lên công cuộc công nghiệp hóa,
hiện đại hóa đất nước với những bước chuyển mình khá vững chắc. Trong công
cuộc đổi mới va phát triển đất nước, nền kinh tế thị trường đã mở ra cho doanh
nghiệp thời cơ mới, mặt khác lại đặt ra nhiều khó khăn, thử thách buộc các doanh
nghiệp phải tìm ra con đường đúng đắn để tồn tại và phát triển. Các doanh nghiệp
muốn tồn tại và phát triển, vươn lên khẳng định vị trí của mình cần phải năng động
trong tổ chức quản lý, điều hành hoạt động sản xuất kinh doanh, đặc biệt cần làm
tốt công tác kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành nhằm giảm thiểu chi phí từ đó
hạ giá thành sản xuất, song vẫn phải đảm bảo yêu cầu chất lượng.
Nền kinh tế nước ta đang lớn mạnh từng ngày, kéo theo đó là ngành xây
dựng - phục vụ cho nhu cầu nhà ở, phục vụ phát triển cơ sở hạ tầng đất nước cũng
phát triển theo. Ngành xây dựng cơ bản trong điều kiện phát triển như hiện nay
ngày càng giữ vai trò quan trọng trong quá trình tạo ra cơ sở vật chất cho đất nước
và là nghành có số vốn bỏ ra nhiều, do đó công tác hạch toán chi phí lại càng quan
trọng nhằm chống thất thoát. Muốn thực hiện được điều đó, các nhà quản lý cần
phải nhờ đến công cụ kế toán, trong đó kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành
sản phẩm là bộ phận quan trọng hang đầu với mục đích là hạ thấp chi phí lưu thong
qua việc sử dụng tiết kiệm yếu tố đầu vào, tận dụng tốt nguồn lực sản xuất hiện có,
kết hợp các yếu tố sản xuất một cách tối ưu… giúp doanh nghiệp quản lý chi phí,
giá thành theo từng hạng mục công trình, từng giai đoạn, từ đó đối chiếu, so sánh
với số liệu định mức, tình hình sử dụng lao động, vật tư, chi phí dự toán để tìm ra
các quyết định đúng, điều chỉnh hoạt động sản xuất kinh doanh theo mục tiêu đã đề
ra.
Xuất phát từ thực tế và nhận thức được tầm quan trọng của công tác hạch
toán kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm, nên trong thời gian thực
tập tại Xí nghiệp Xây dựng Chín Thái Bình, được sự giúp đỡ của các bác, các cô
trong phòng kế toán, em đã lựa chọn đề tài :”Kế toán chi phí sản xuất và tính giá
thành sản phẩm xây lắp tại Xí nghiệp Xây dựng Chín Thái Bính” cho chuyên
đề thực tập tốt nghiệp của mình. Đề tài gồm 3 phần:
Nguyễn Đình Hiển Lớp KT A-K87
-
Báo cáo thực tập tổng hợp
GVHD:TS.Trần Văn Thuận
Phần 1: Những đặc điểm kinh tế - kỹ thuật của Xí nghiệp Xây dựng
Chín Thái Bình
Phần 2: Thực trạng kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản
phẩm xây lắp tại Xí nghiệp Xây dựng Chín Thái Bình
Phần 3: Hoàn thiện kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản
phẩm xây lắp tại Xí nghiệp Xây dựng Chín Thái Bình
Trong quá trình thực tập tại Xí nghiệp, em đã nhận được sự hướng dẫn tận
tình, chu đáo của thày giáo: TS. Trần Văn Thuận, cũng như các bác, các cô trong
Phòng Kế toán của Xí nghiệp để em hoàn thành tốt chuyên đề thực tập của
mình.Trong quá trình nghiên cứu đề tài, em đã cố gắng tiếp cận với thực tiễn để kết
hợp với kiến thức đã học được trong trường Đại học. Song đây là đề tài rộng và
phức tạp, do hạn chế về thời gian cũng như lượng kiến thức thực tế còn ít nên bài
viết còn nhiều sai sót. Em rất mong muốn được tiếp thu những ý kiến đóng góp của
các thày cô giáo để em có điều kiện bổ sung và nâng cao kiến thức của mình, hoàn
thiện chuyên đề và phục vụ tốt hơn cho công việc kế toán của em sau này.
Em xin chân thành cảm ơn!
Hà Nội, tháng 04 năm 2009
Sinh viên
Nguyễn Đình Hiển
Nguyễn Đình Hiển Lớp KT A-K88
-
Báo cáo thực tập tổng hợp
GVHD:TS.Trần Văn Thuận
Phần 1:
NPHẦN 1: NHỮNG ĐẶC ĐIỂM KINH TẾ - KỸ THUẬT
CỦA XÍ NGHIỆP XÂY DỰNG CHÍN THÁI BÌNH
1.1.Qúa trình hình thành và phát triển của Xí nghiệp Xây dựng Chín Thái Bình:
Năm 1992, Xí nghiệp Xây dựng Chín Thái Bình chính thức được thành lập theo
quyết định thành lập số 67 ngày 25 tháng 1 năm 1992 của Ủy ban nhân dân tỉnh Hà
Tây.
+ Vốn điều lệ ban đầu của Xí nghiệp đăng kí là 1.100.000.000 VNĐ, với
ngành nghề kinh doanh của Xí nghiệp là buôn bán gỗ.
+ Đăng kí mã số thuế: 050226365
+ Địa điểm đặt trụ sở chính; số 200 – đường Quang Trung – thị xã Hà Đông –
tỉnh Hà Tây ( nay là thành phố Hà Đông – trực thuộc TP Hà Nội).
+ Xí nghiệp hoạt động theo chế độ hạch toán kinh tế độc lập, sử dụng con dấu
riêng, mở tài khoản tiền gửi tại các Ngân hàng Công thương tỉnh Hà Tây, Ngân
hàng Nông nghiệp và Phát triển Nông thôn tỉnh Hà Tây.
Cùng với bối cảnh nền kinh tế hiện thời, những ngày đầu hoạt động Xí nghiệp
gặp phải không ít khó khăn do: cơ sở vật chất, phương tiện, trang thiết bị sản xuất
kinh doanh thiếu thốn, lạc hậu; đội ngũ cán bộ với trình độ quản lý, tổ chức còn
non trẻ; đặc biệt nguồn vốn kinh doanh hạn chế… khiến cho việc sản xuất kinh
doanh gặp không ít khó khăn, hiệu quả sản xuất kinh doanh đạt được thấp.
Đứng trước những khó khăn, thách thức đó, để tồn tại và phát triển, đảm bảo
cho cuộc sống người lao động, cũng như kích thích tính năng động tự chủ của mỗi
thành viên trong Xí nghiệp, Ban Giám đốc Xí nghiệp đã mạnh dạn xin bổ xung
thêm vào đăng kí kinh doanh ngành xây dựng, sửa chữa, lắp đặt công trình dân
dụng và công nghiệp. Giờ đây, xây dựng là ngành nghề sản xuất kinh doanh chủ
yếu của Xí nghiệp, đem lại thị phần lợi nhuận lớn nhất cho xí nghiệp.
Chức năng, nhiệm vụ của XNXD Chín Thái Bình:
+ Thực hiện xây dựng công trình:
+) Xây dựng các công trình dân dụng ,công trình công cộng thuộc dự án nhóm B
+)Xây dựng công trình công nghiệp, các công trình kỹ thuật hạ tầng đô thị
Nguyễn Đình Hiển Lớp KT A-K89
-
Báo cáo thực tập tổng hợp
GVHD:TS.Trần Văn Thuận
+ Thực hiện các công việc gồm: nề, mộc, sắt thép trong xây dựng, trang trí
nội thất công trình, xây dựng công trình.
+Ngành nghề kinh doanh:
+) Kinh doanh gỗ và sản xuất chế biến từ gỗ.
+) Quản bá, tiếp thị,tư vấn đầu tư xây dựng
+) Trực tiếp thi công các công trình
Trải qua 17 năm trưởng thành và phát triển, Xí nghiệp xây dựng Chín Thái Bình
đã hoàn thành hàng trăm hạng mục công trình lớn nhỏ. Trong những năm gần đây
Xí nghiệp liên tục nhận được giấy khen, bằng khen…
Một số công trình tiêu biểu có thể kể tới như:
-Làng trẻ em SOS Hà Nội
-Trung tâm hỗ trợ KTAT
-Công trình tỉnh ủy Hà Nam
-Công trình thoát nước Yên Sở
-Công trình khu đô thị Trung Yên – Hà Nội
-Cải tạo và nâng cấp nhà mẫu giáo làng trẻ em SOS Hải Phòng
-Công trình khu đô thị Ciputra
Bảng 1.1:
Kết quả kinh doanh của XNXD Chín Thái Bình giai đoạn 2007-2008
Đơn vị tính: VNĐ
STT
Chỉ tiêu
Năm thực hiện
2007 2008
1 Giá trị Tài sản CĐ 5.248.000.000 6.680.352.000
2 Doanh thu 26.720.533.330 29.062.285.362
3 Chi phi 25.728.364.240 27.952.095.026
4 Lợi nhuận 992.169.090 1.110.190.336
5 Nộp ngân sách Nhà nước: 314.346.665 729.128.000
6 Thu nhập BQ/ người/tháng 1.800.000 2.200.000
Nhìn chung, năm 2008, chỉ tiêu lợi nhuận hoạt động sản xuất kinh doanh của
Xí nghiệp tăng trưởng khá, tạo tiền đề cho năm sau phát triển. Nhất là trong điều
kiện nền kinh tế suy thoái như hiện nay, đạt được thành tích như trên quả là điều
Nguyễn Đình Hiển Lớp KT A-K810
-
Báo cáo thực tập tổng hợp
GVHD:TS.Trần Văn Thuận
đáng mừng, trong đó không thể không kể tới sự lãnh đạo tài tình của Ban Giám đốc
XN cũng như lòng nhiệt tình, hăng say lao động của đội ngũ cán bộ công nhân viên
XN.
1.2. Đặc điểm tổ chức hoạt động sản xuất kinh doanh của Xí nghiệp Xây
dựng Chín Thái Bình:
- Đặc điểm tạo nguồn hợp đồng: Các hợp đồng xây dựng mà XN có được
đều qua hai hình thức: đấu thầu và nhận chỉ định thầu.
- Đặc điểm tổ chức tổ đội sản xuất: Lực lượng nhân công lao động trực tiếp
được phân chia thành nhiều tổ đội xây dựng. Các đội này không tổ chức hạch toán
độc lập mà đều chuyển tất cả chứng từ ban đầu về cho phòng kế toán của Xí nghiệp
thực hiện. Trong đó, các đội trưởng đội sản xuất trực tiếp phụ trách thi công, chịu
trách nhiệm về tài chính, kỹ thuật trong hoạt động của tổ mình đảm nhận, tự lên
phương án hoạt động.
Sau khi ký kết hợp đồng kinh tế với chủ đầu tư ( bên A ), các phòng chức
năng, các tổ đội thi công và bên chỉ huy công trình ( chủ nhiệm công trình ) phải lập
kế hoạch cụ thể về tiến độ, lên kế hoạch tổ chức thi công cho hợp lý, đảm bảo tiến
độ, chất lượng hợp đồng như đã kí kết với chủ đầu tư.
+ Về vật tư: Xí nghiệp giao cho phòng kinh doanh hoặc các đội sản xuất tự
mua ngoài theo yêu cầu thi công.
+ Về máy thi công: Hiện nay XN có khá đầy đủ các thiết bị xây dựng và máy
thi công hiện đại, đáp ứng tốt nhất mọi yêu cầu kỹ thuật của các công trình mà Xí
nghiệp thi công xây lắp như các loại: máy ủi, máy xúc, máy lu, ô tô tự đổ, xe vận tải
chuyên dung, máy đóng cọc Diezel, máy khoan cọc nhồi, cẩu bánh lốp và bánh
xích,… Các tổ đội đều có máy thi công riêng, xí nghiệp chỉ quản lí một số máy móc
có giá trị lớn và điều động tới các công trình khi cần thiết. Tuy nhiên, do phần lớn
các công trình mà xí nghiệp thi công nằm rải rác nhiều nơi nên việc vận chuyển
máy thi công nhiều lúc không khả thi, khi đó đội sản xuất sẽ đi thuê máy thi công
bên ngoài để phục vụ kịp thời sản xuất, đẩy nhanh tiến độ thi công.
+ Nhân công: Chủ yếu là nhân công thuê ngoài.
+ Về chất lượng công trình: Chủ nhiệm công trình là người đại diện cho đội
phải chịu trách nhiệm trước giám đốc về công trình và an toàn lao động. Trường
Nguyễn Đình Hiển Lớp KT A-K811
-
Báo cáo thực tập tổng hợp
GVHD:TS.Trần Văn Thuận
hợp bên A muốn thay đổi kết cấu đối với phần công trình đã tiến hành thi công thì
bên A phải chịu chi phí đi làm lại. Trường hợp bên B có sai phạm kỹ thuật thì chi
phí sửa chữa, làm lại tính trực tiếp vào chi phí sản xuất kinh doanh.
Quy trình công nghệ sản xuất sản phẩm là một trong những căn cứ quan
trọng để xác định đối tượng tập hợp chi phí. Trên cơ sở đó, xác định đúng đối
tượng tính giá thành sản phẩm xây lắp và lựa chon phương pháp tính giá thành phù
hợp. Có thể tóm tắt quy trình công nghệ sản xuất sản phẩm xây lắp ở Xí nghiệp xây
dựng Chín Thái Bình bằng sơ đồ sau:
Sơ đồ 1.1 Quy trình thi công công trình xây lắp của XNXD Chín Thái Bình
e
Đặc điểm bàn giao thanh quyết toán công trình xây lắp hoàn thành: Công
trình hoàn thành được bộ phận kiểm nghiệp của xí nghiệp xuống thực tế kiểm tra
chất lượng thi công, chất lượng công trình, kiểm tra tính thẩm mỹ… so sánh với các
chỉ tiêu xây dựng tiêu chuẩn đề ra và bản hợp đồng với bên A để nghiệm thu từng
hạng mục công trình lớn hoặc toàn bộ công trình. Dựa vào hợp đồng kinh tế đã kí
kết để đưa ra quyết định thanh toán phù hợp.
1.3. Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý của Xí nghiệp xây dựng Chín
Thái Bình:
Ngày nay, XNXD Chín Thái Bình đã phát triển ngày càng lớn mạnh với đội
ngũ lao động là 120 người. Trong đó cán bộ nhân viên có trình độ Đại học là 16
người, Cao đẳng và trung cấp là 24 người, còn lại là lao động phổ thông.
Nguyễn Đình Hiển Lớp KT A-K812
-
Đào móng
Xây thô
Gia cố nền
Hoàn
thiện công
trình
Nghiệm
thu
Bàn giao
Thi công
khung
Bêtông- cốt
thép thân và
mái nhà
Thi công
móng
Báo cáo thực tập tổng hợp
GVHD:TS.Trần Văn Thuận
Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý bao gồm: Ban giám đốc, Phòng Tổ chức
hành chính, Phòng Kinh doanh, Phòng Tài chính Kế toán, Phòng Marketing và Tổ
Vận tải.
-Chức năng nhiệm vụ của các phòng ban:
* Ban giám đốc: gồm giám đốc và 2 phó giám đốc:
+ Giám đốc: là người lãnh đạo chung, ra quyết định chỉ đạo và phải chịu
trách nhiệm pháp nhân.
+ Phó giám đốc: là người giúp việc cho giám đốc, thay quyền giám đốc xử
lý các công việc khi giám đốc đi vắng, tổ chức chỉ đạo – điều hành hoạt động của
các bộ phận chức năng theo đúng quy định.
* Các phòng ban:
+ Phòng Tổ chức hành chính: là phòng giúp giám đốc lập kế hoạch nhân sự,
tiền lương, bồi dưỡng đào tạo- đề bạt cán bộ công nhân viên trong Xí nghiệp và
công tác văn phòng.
+ Phòng Kỹ thuật: Giúp giám đốc quản lý vật tư, thiết bị kỹ thuật, khảo sát,
thiết kế công trình, kiểm tra quá trình thi công tại các công trình.
+ Phòng Tài chính – Kế toán: giúp việc cho giám đốc trong lĩnh vực quản lý
tài chính. Tổ chức thực hiện chế độ hạch toán kế toán theo đúng pháp luật kế toán,
có kế hoạch sử dụng nguồn vốn đảm bảo cho hoạt động của Xí nghiệp đạt hiệu quả
cao. Kiểm tra, thanh toán với ngân sách nhà nước, ngân hàng, phân tích các nghiệp
vụ kinh tế phát sinh, cân đối thu chi, thực hiện các báo cáo theo đúng quy định.
+ Phòng Marketing: Có nhiệm vụ tìm hiểu thị trường, tìm đối tác trên cơ sở
chủ trương và kế hoạch đã được duyệt, nghiên cứu hồ sơ giải quyết các vướng mắc
trong quá trình xem xét hồ sơ với chủ đầu tư.
+ Phòng Kinh doanh: Tiến hành khảo sát, mua bán hoặc điều động các tư liệu sản
xuất khi các dự án được phê duyệt, xây dựng và tổng hợp kế hoạch dài hạn, trung
hạn và hàng năm trên cơ sở hiện có về nhân lực, tiền vốn, thiết bị thi công và nhu
cầu thị trường
Giữa các đơn vị, các phòng ban tổ chức của công tyXN có mối quan hệ chặt
chẽ với nhau, được thể hiện qua sơ đồ sau:
Sơ đồ 1.2:Tổ chức bộ máy quản lý của XNXD Chín Thái Bình:
Nguyễn Đình Hiển Lớp KT A-K813
-
Báo cáo thực tập tổng hợp
GVHD:TS.Trần Văn Thuận
Phần 2: THỰC TRẠNG TỔ CHỨC HẠCH TOÁN KẾ TOÁN TẠI XÍ
NGHIỆP XÂY DỰNG CHÍN THÁI BÌNH:
1.4. Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán tại Xí nghiệp:
Tổ chức bộ máy kế toán là một trong những nội dung quan trọng hàng đầu
trong tổ chức công tác kế toán ở doanh nghiệp, bởi suy cho cùng thì chất lượng của
công tác kế toán phụ thuộc trực tiếp vào trình độ, khả năng thành thạo, đạo đức
nghề nghiệp và sự phân công, phân nhiệm hợp lý của các nhân viên trong bộ máy
kế toán.
Tổ chức bộ máy kế toán là tổ chức về nhân sự để thực hiện việc thu thập, xử
lý và cung cấp thông tin kế toán bao gồm: xác định số lượng nhân viên cần phải có,
Nguyễn Đình Hiển Lớp KT A-K8
PHÓ GIÁM ĐỐC
GIÁM ĐỐC
PHÓ GIÁM ĐỐC
PHÒNG
KỸ
THUẬT
PHÒNG
TỔ CHỨC
HÀNH
CHÍNH
PHÒNG
KINH
DOANH
PHÒNG
TÀI
CHÍNH KẾ
TOÁN
PHÒNG
MARKET-
ING
TỔ VẬN
TẢI
CÔNG TRÌNH XÂY DỰNG
14
-
Không có nhận xét nào:
Đăng nhận xét