Báo cáo thực tập nghiệp vụ
lí của nước ta hiện nay, tổ chức thống nhất công tác tài chính kế toán, thống
kê ở các đơn vị kinh tế cơ sở và do phòng kế toán thực hiện.
Bộ máy kế toán là tập thể cán bộ, nhân viên kế toán cùng công tác để
thực hiện toàn bộ công tác kế toán, thống kê và công tác tài chính ở tổ chức.
Xuất phát từ các đặc điểm tổ chức sản xuất. tổ chức quản lý cũng như
các đặc điểm của kế toán để phù hợp với điều kiện, trình độ quản lý. Công ty
TNHH Charoen Pokphand Việt Nam tổ chức hình thức kế toán theo hình thức
tập trung. Toàn bộ công tác kế toán đều được thực hiện tại phòng kế toán tài
vụ của công ty.
Nhiệm vụ của phòng là thực hiện chế độ hạch toán tổng hợp tự chủ tài
chính trong doanh nghiệp phù hợp với luật đầu tư nước ngoài tại Việt Nam.
Quản lý các loại vốn của công ty.
Quản lý các loại quỹ của công ty.
Xây dựng các phương án, dự án đầu tư, kế hoạch tài chính thực hiện nghĩa vụ
nộp ngân sách, thanh quyết toán công nợ và thực hiện các chế độ quy định
Chấp hành nghiêm chỉnh chế độ kế toán thống kê, kế toán và báo cáo tài
chính hiện hành theo chế độ kế toán Việt Nam.
Thực hiện công tác kế toán thống kê, phân tích các hoạt động kinh tế.
Kiểm tra giám sát toàn bộ tình hình hoạt động kinh tế, tài chính của doanh
nghiệp.
Giám đốc
Tài chính
Kế toán
5
Báo cáo thực tập nghiệp vụ
trưởng
Kế toán nhập xuất
(NVL)
Kế toán thành phẩm
(TAGS)
Kế toán tập
hợp chi phí,
TSCĐ
Kế toán tiền lương, BHXH
Thủ quỹ
Kế toán tổng hợp
và tính giá thành
sản phẩm.
2. Chức năng từng bộ phận của phòng kế toán.
- Giám đốc tài chính: Là người quản lý chung tình hình kế toán trong
doanh nghiệp. Cùng với tổng giám đốc và giám đốc kinh doanh đưa ra các
biện pháp nâng cao quản lý và mang lại lợi nhuận cao cho công ty.
- Kế toán trưởng: cùng với giám đốc tài chính phân tích đánh giá số
liệu qua các báo cáo.
- Kế toán Nguyên vật liệu: Hàng ngày theo dõi số hàng được nhập vào
qua hợp đồng mua hàng. Làm phiếu nhận hàng, lập phiếu chi trả tiền nguyên
vật liệu khi có hoá đơn và theo dõi tài khoản phải trả cho người bán, cả khách
hàng trong nước và khách hàng nước ngoài. Theo dõi tình hình nhập xuất
NVL đưa vào sản xuất kinh doanh.
- Kế toán bán hàng: Theo dõi tình hình bán thức ăn gia súc hàng ngày
qua phiếu xuất kho và hoá đơn bán hàng.Kiểm tra tình hình thu tiền hàng
ngày qua giấy thu tiền mặt và giấy báo có của ngân hàng(nếu khách hàng
chuyển khoản). Kiểm tra theo dõi tài khoản phải thu của khách hàng.
6
Báo cáo thực tập nghiệp vụ
Bên cạnh đó kế toán bán hàng còn có nhiệm vụ tính chiết khấu, hoa
hồng, và bán hàng trả lại cho khách hàng. Cuối tháng phải kiểm tra doanh thu
có khớp với số lượng hàng bán ra hay không.
- Kế toán tập hợp chi phí: Hàng ngày có nhiệm vụ lập phiếu chi phát
sinh và phân loại chi phí: chi phí quản lý, chi phí bán hàng, chi phí sản xuất
chung. Kiêm luôn việc theo dõi tình hình tăng giảm tài sản cố định.
- Kế toán tiền lương: Phản ánh đầy đủ, chính xác thời gian và kết quả
lao động của cán bộ công nhân viên. Tính đúng, đủ, kịp thời tiền lương, quản
lí chặt chẽ việc sử dụng và chi tiêu quỹ lương, các khoản chi trả theo lương,
các chế độ về BHXH, BHYT, KPCĐ.
- Thủ quỹ: Thu, chi tiền mặt hàng ngày và thu chi qua ngân hàng có
nhân viên theo dõi số dư và số phát sinh trong tháng tại các ngân hàng có mở
tài khoản của công ty và quản lý quỹ tiền mặt.
- Kế toán tổng hợp: có nhiệm vụ kiểm tra các nghiệp vụ trên, tập hợp
chi phí và tính giá thành sản phẩm. Báo cáo lại cho kế toán trưởng và cùng kế
toán trưởng lập và kiểm tra bảng cân đối kế toán, báo cáo kết quả kinh doanh.
3. Đặc điểm tổ chức bộ sổ kế toán.
Hiện nay công ty C.P đang áp dụng hệ thống tài khoản kế toán mới của
bộ Tài chính và đồng thời sử dụng cả hệ thống kế toán Anh bởi công ty C.P là
một công ty 100% vốn đầu tư nước ngoài.
Căn cứ vào tình hình quản lý thực tế công ty nên bộ máy kế toán của
công ty đã áp dụng ghi sổ theo hình thức nhật ký chung để phù hợp với mô
hình của bộ máy và trình độ của nhân viên kế toán nhằm đảm bảo số liệu kịp
thời trên cơ sở đáp ứng được chế độ các loại sổ kế toán ở công ty được theo
dõi chi tiết. Hình thức này vừa đơn giản, dễ làm, vừa tránh được ghi chép
7
Báo cáo thực tập nghiệp vụ
trùng lặp, bên cạnh đó cũng rất thuận tiện trong việc sử dụng máy tính trong
công tác kế toán.
Các loại sổ kế toán công ty đang sử dụng:
- Sổ Nhật ký chung: là sổ kế toán cơ bản dùng để ghi lại các nghiệp vụ
kinh tế phát sinh của từng tài khoản theo trình tự thời gian và làm căn cứ để
ghi sổ cái.
- Sổ cái: là sổ kế toán tổng hợp dùng để hệ thống hoá các nghiệp vụ
kinh tế phát sinh của từng tài khoản tổng hợp. Số liệu của sổ cái dùng để vào
bảng cân đối số phát sinh và bảng cân đối kế toán.
- Các sổ chi tiết: là sổ dùng để ghi chép, phản ánh chi tiết và cụ thể
từng nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo từng đối tượng kế toán riêng biệt mà
trên các sổ kế toán tổng hợp không phản ánh hết được.
Trình tự ghi sổ.
- Hạch toán tổng hợp: Hàng ngày căn cứ vào chứng từ gốc kế toán vào
máy các nghiệp vụ kế toán phát sinh, máy sẽ chuyển số liệu vào sổ nhật ký
chung, Sổ Cái, cuối tháng cộng số liệu của Sổ Cái vào bảng cân đối số phát
sinh và Báo cáo kế toán.
- Hạch toán chi tiết: Các chứng từ gốc sau khi dùng là căn cứ để nhập
dữ liệu vào máy. Số liệu trên sổ tổng hợp sẽ được chuyển đến các bộ phận kế
toán chi tiết có liên quan để vào các sổ chi tiết của từng tài khoản. Cuối tháng
tổng cộng số liệu chi tiết để chuyển vào bảng tổng hợp chi tiết. Sau khi đối
chiếu khớp đúng số liệu ghi trên bảng tổng hợp chi tiết với sổ cái sẽ được
dùng để lập báo cáo cuối tháng.
(Sơ đồ trình tự ghi sổ theo hình thức NKC ở công ty Charoen pokphand
VN)
8
Báo cáo thực tập nghiệp vụ
4. Các chế độ và phương pháp kế toán áp dụng:
9
Báo cáo thực tập nghiệp vụ
1, Hệ thống tài khoản: áp dụng hệ thống tài khoản kế toán mới của bộ
Tài chính và đồng thời sử dụng cả hệ thống kế toán Anh bởi công ty C.P là
một công ty 100% vốn đầu tư nước ngoài.
2, Chế độ kế toán áp dụng: Kế toán Việt Nam.
3, Hình thức kế toán áp dụng: Hình thức nhật ký chung
4, Niên độ kế toán: Bắt đầu từ 01/01/N, kết thúc 31/12/N
5, Đơn vị tiền tệ: Đồng Việt Nam
6, Nguyên tắc ghi nhận hàng tồn kho: Theo số lượng và giá trị thực tế
7, Phương pháp tính giá hàng tồn kho: Theo giá hạch toán
8, Phương pháp hạch toán hàng tồn kho: Kiểm kê định kỳ
9, Phương pháp tính thuế GTGT: Theo phương pháp khấu trừ
10
Báo cáo thực tập nghiệp vụ
PHẦN II: KẾ TOÁN CHI TIẾT NGUYÊN VẬT LIỆU
* Đặc điểm chung về nguyên vật liệu sử dụng:
Là công ty chế biến thức ăn gia súc, sản phẩm của công ty sản xuất ra
là sản phẩm nông nghiệp. Do vậy nguyên liệu được sử dụng trong sản xuất
của công ty có những đặc thù riêng. Để tạo ra sản phẩm công ty phải sử dụng
một khối lượng tương đối lớn về nguyên liệu, phong phú đa dạng về chủng
loại và mang những đặc điểm riêng khác nhau. Đại đa số nguyên liệu sản xuất
là sản phẩm ngành nông nghiệp như ngô, khoai, sắn, đậu nành nhưng bên
cạnh đó công ty còn sử dụng cả sản phẩm của ngành ngư nghiệp như: bột cá
Khối lượng các loại nguyên liệu sử dụng rất khác nhau, có những loại
nguyên liệu được sử dụng với khối lượng lớn như: Ngô, sắn, đậu nành, bột
cá nhưng có những loại nguyên liệu sử dụng rất ít như: Premix, vi lượng,
thuốc kháng sinh
Nguồn cung cấp nguyên liệu của công ty là do công ty tự khai thác từ
thị trường trong nước, thị trường nước ngoài và đều được mua theo giá thoả
thuận. Do đó, công ty có quan hệ với nhiều đối tượng cung cấp nguyên liệu
và lựa chọn các đối tượng phù hợp sao cho vừa đủ để sản xuất theo đơn đặt
hàng và nhu cầu của thị trường, vừa giảm chi phí nguyên liệu, tránh mất mát,
hư hỏng.
Hầu hết tất cả các loại nguyên liệu sử dụng trực tiếp đồng thời chi phí
nguyên liệu lại chiếm tỉ trọng lớn trong toàn bộ chi phí sản xuất cho nên chỉ
một biến động nhỏ về chi phí nguyên liệu là có thể ảnh hưởng tới giá thành
sản phẩm. Do nguyên liệu chính của công ty là sản phẩm chính của ngành
nông nghiệp nên công ty luôn phải có biện pháp thu mua, vận chuyển, sử
dụng, bảo quản tốt, tránh ẩm mốc hao hụt làm ảnh hưởng trực tiếp đến quá
trình sản xuất của công ty, và giá thành của sản phẩm. Đồng thời tính toán sao
11
Báo cáo thực tập nghiệp vụ
cho các chi phí giảm xuống mức tối thiểu như chi phí vận chuyển, bốc dỡ
sử dụng nguyên liệu tiết kiệm mà vẫn mang lại hiệu quả cao.
1. Phân loại nguyên vật liệu:
Phân loại nguyên vật liệu là việc sắp xếp các thứ vật liệu cùng loại với
nhau theo một đặc trưng nhất định thành từng nhóm. Nhờ vậy để quản lí tốt
nguyên vật liệu trong nhà máy.
Việc sử dụng vật liệu trong các phân xưởng ở Công ty C.P có rất nhiều loại
với quy cách phẩm chất, công cụ kinh tế, mục đích sử dụng, nguồn hình thành
khác nhau. Trong điều kiện đó nhất thiết phải phân loại vật liệu thì mới có thể
tổ chức quản lí và hạch toán chặt chẽ vật liệu được.
Các cách phân loại vật liệu trong doanh nghiệp sản xuất bao gồm nhiều
loại, nhiều thứ khác nhau về nội dung kinh tế, công dụng và tính năng. Để có
thể quản lí và tổ chức một cách chặt chẽ hạch toán chi tiết tới từng thứ, loại
vật liệu phục vụ cho kế toán quản trị cần thiết của Công ty C.P thì phải tiến
hành phân loại nguyên vật liệu.
Do nguyên liệu ở công ty đa dạng về chủng loại cho nên công tác kế toán
phải đòi hỏi tiến hành phân loại nguyên liệu theo một trình tự phương pháp khoa
học. Căn cứ vào nội dung công dụng kinh tế của nguyên liệu trong quá trình sản
xuất. Việc phân loại nguyên liệu được chia thành 3 loại như sau:
- Nguyên liệu thô (Raw Material): ngô, rỉ mật, gạo, bột sữa
- Hỗn hợp (Premix )
- Thuốc thú y (Medicine).
Nhờ có cách phân loại này là cơ sở để Công ty C.P xác định được định
mức tiêu hao, định mức dự trữ cho từng loại, từng thứ nguyên vật liệu, là cơ
sở để tổ chức hạch toán nguyên vật liệu trong doanh nghiệp.
12
Báo cáo thực tập nghiệp vụ
Danh mục NVL
13
Báo cáo thực tập nghiệp vụ
2. Đánh giá nguyên vật liệu.
Đánh giá nguyên liệu là dùng thước đo tiền tệ để biểu hiện giá trị của
nguyên liệu theo những nguyên tắc nhất định, đảm bảo yêu cầu chân thực
thống nhất.
a. Cách tính giá nguyên vật liệu nhập kho.
Charoen Pokphand Việt Nam là một công ty sản xuất thức ăn gia súc
thuộc loại lớn bởi vậy nguyên liệu nhập kho không chỉ có mua trong nước
(của những người trực tiếp sản xuất ra nguyên liệu và những cửa hàng lương
thực ) mà còn nhập khẩu từ nước ngoài về. Vì thế cách tính giá ở đây ta có
thể phân ra như sau.
• Nguyên vật liệu mua trong nước.
- Nếu mua trực tiếp của người nông dân (hàng nông sản), thì sau
khi giao hàng một ngày kế toán lập phiếu trả tiền và trả tiền mặt.
- Nếu mua nguyên vật liệu của các công ty thương mại: Khách hàng bán vận
chuyển đến công ty vì thế chi phí vận chuyển được tính vào giá thành thực tế
ghi trên hoá đơn.
Ví dụ 1: Ngày 21/08/2007 mua tấm gạo của ông Công Ty TNHH Minh
Hiền theo số phiếu nhận hàng 003182 (Hoá đơn 20833 )
Trọng lượng tịnh: 19.532kg
Đơn giá : 2.150 đ/kg
Giá vốn thực tế = Trọng lượng * đơn giá
= 19.532 * 2150 = 41.993.800
• Nguyên vật liệu nhập khẩu.
14
Không có nhận xét nào:
Đăng nhận xét